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财务管理体制

    一、财务管理主要原则

    1. 企业整体利益最大化（或企业利润最大化）。国有独资企业组建的公司，则是国有资产的最大增值化。
    2. 企业运营资金总成本最小化，促进企业内外资金充分合理流动，提高奖金使用效益、效率。
    3. 企业财务管理实行骋涣斓肌⒎旨斗止す芾顶体制。
    4. 企业财务管理，体现行业、区域、所有制特徵，遵循国家财税、会计法律法规，也要注意吸引国际先进管理经验，并与国际财务惯例逐步接轨。
    5. 企业财务具有可控性，促进财务管理与企业总体战略和规划目标相吻合，通过必要的财务手段鼓励、支援、扶植、限制、禁止下属企业财务行为，使其运作在预定的发展轨道上。
    二、财务机构设置
    1. 母公司级
    （1）设立与财务活动有关的部门，如财务部、审计部、融资部、投资部、财务结算中心、内部银行、财务公司。
    （2）一些财务机构可以摱恵榕谱印⒁惶装嘧合署办公，如财务部与财务结算中心。
    （3）财务机构由公司财务副总经理统一分管负责。
    2. 子公司级

    （1）子公司一般仅设置财务部。对较大规模的子公司还可增设审计、地区性结算中心。
    （2）对规模较小的子公司不单独设立财务机构，仅设立不少於2名的财务岗位，附设于公司行政部（秘书处）。
    3. 分公司、工厂级

    （1）分支机构可以设立财务部，主要侧重核算和成本控制。
    （2）分支机构亦可由上级公司总部财务部单独立帐，进行内部核算。
    4. 关联企业、协作企业
    叁照核心企业财务规章制度设置财务机构。
    三、财务人员任用
    1. 母公司财会人员，尤其高级财务主管，必须由资深财务专家担任，精通管理会计、责任会计、成本会计、投融资运作、资本市场等。
    2. 母公司财务部长为高级管理人员，由董事会任免。
    3. 对下属企业实行会计委派制。
    （1）企业群体内分公司、全资子公司、控股子公司的财务主管和高级财会人员均由其上级母公司（财务部门）负责人员推荐、审查，由人事部门审批并办理有关手续；
    （2）会计人员的工资、人事关系和岗位职务任免级划归母公司，由母公司派遣和考核，负责对全体财务人员的培训、业务指导；
    （3）会计人员定期向上级财务部门述职；
    （4）财务人员调离、辞职须首先征得上级母公司和本公司领导同意，并监督交接离职。
    四、财务管理规章制度

    1. 财务制度是集团最重要的规章制度，须由公司总部统一制定。
    2. 母公司制定的规章制度，汇编成册，发到下属企业统一执行。
    3. 财务制度的效力：
    （1）对核心层、全资子公司、控股子公司强制执行，全部适用，不打折扣；
    （2）对叁股的关联公司，有一定约束性，最好能遵守执行；
    （3）对协作企业有指导性，建议其叁照执行。
    五、财务监督
    建立多层次财务监督机制：
    1. 母公司设立审计部、稽核部或监察部进行监督管理；
    2. 子公司内部监督，可在财务部设立审计岗位，进行日常监督管理；
    3. 接受企业外部国家、地方财税或审计部门的审计、财税大检查、清点核资、资产评估、必要时聘请独立的执业会计师进行公正审计。
    4. 加强对企业管理层任职前、职间、调岗、离职的审计检查，及定期、不定期地进行全面的或抽查性的监督活动。



    六、财务指标体系
    1. 消耗指标
    ● 生产成本 ● 制造费用 ● 销售费用
    ● 管理费用 ● 财务费用 ● 税金及附加
    2. 资金占用指标
    ● 固定资产额 ● 流动资金额 ● 长期投资
    ● 无形资产与递延资产
    3. 成果指标
    ● 总产值 ● 净产值 ● 销售收入
    ● 销售利润 ● 投资收益 ● 上缴税金
    4. 效益效率指标
    （1）流动比率=流动资产/流动负债（对工业企业，该比率最好达到2倍）
    （2）速运比率=速动资产/流动负债（对工业企业，该比率最好达到1倍）
    （3）应收帐款周转率=赊销净额/平均应收帐款净额
    （4）存货周转率=销货成本/平均存货
    （5）资产负债率=债务总额/总资产
    （6）净资产收益率=税後净利润/净资产
    （7）销售利润率=税前利润/销售净值
    （8）成本费用利润率=税前利润/销售货成本
    （9）全员劳动生产率或人均创利
    （10）年均销售（利润）增长率
    七、财务状况类型
    根据质量、消耗、效益三项指标组合出八种财务模式。
    模式平台1：低质低耗低效型
    产品质量问题较多，且偷工减料或粗制滥造，导致企业效益低下。
    对策为重点推行全面品质管制，迅速扭转产品质量低劣局面。
    模式平台2：低质低耗高效型
    出现在产品畅销供不应求，且竞争度极低的市场环境。
    企业清醒地认识到低质量的高效益（投机性）不可能持久。
    尽快将的利润投入到改善品质的投资项目上。
    模式平台3：低质高耗低效型
    这是企业各方面均有差距、严重经营管理不善的典型表现。
    对扭亏无望的企业，可能要破产、拍卖或被购并。
    模式平台4：低质高耗高效型
    同样出现在短缺市场，且内部消耗管理更有致命伤。
    同时要解决改善品质和降低消耗两个重大问题。
    模式平台5：高质低耗低效型
    表明企业产品进入衰退期，销售不畅，产品积压，或资金周转不灵。
    重点在市场调查与预测，迅速调整产品结构，淘汰过时产品。
    及时清理库存积压品，加速资金回笼和周转。
    模式平台6：高质低耗高效型
    这是最好的经营财务状态，是各类企业应追求的终极模式。
    应向更高目标迈进，患未然，不断创新。
    模式平台7：高质高耗低效型
    主要是内部物资管理不当造成消耗高，或产品结构不合理，或单纯追求质量忽视成本。
    加强基础管理，杜绝浪费，降低消耗。
    运用价值工程方法，改进产品设计、工艺设计、原材料采购。
    模式平台8：高质高耗高效型
    依*高质量产品和理想价格销售带来高效益，以表面的繁荣掩盖严重浪费的真相，不符合精益、节约、可持续增长方式。
    重点放在改进产品、工艺设计，加强物资、定额基础管理，降低材料消耗方面。

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点击: 1982 时间:2005/10/21

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